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近日，中注協(xié)書面約談亞太(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風險。
2023年1月13日，滬深交易所發(fā)布《關(guān)于加強退市風險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》，明確要求會計師事務(wù)所應(yīng)當嚴格按照審計準則等的要求，勤勉盡責、規(guī)范執(zhí)業(yè)，高度關(guān)注營業(yè)收入及其扣除情況、凈利潤、非經(jīng)常性損益、凈資產(chǎn)等核心財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準確性，履行充分、必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?，切實承擔起中介機構(gòu)責任。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注以下方面：
一是充分關(guān)注收入審計。注冊會計師應(yīng)當關(guān)注收入確認政策的合規(guī)性；關(guān)注收入、成本和費用的真實性和完整性；關(guān)注非經(jīng)常性損益確認的準確性；關(guān)注營業(yè)收入是否具備商業(yè)實質(zhì)及其對審計意見的影響；關(guān)注證券交易所關(guān)于營業(yè)收入扣除的相關(guān)要求，判斷公司的營業(yè)收入扣除事項是否合規(guī)。
二是關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。注冊會計師應(yīng)當恰當評估實際控制人或者高級管理人員涉嫌違法違規(guī)對上市公司控制環(huán)境、風險評估和控制活動等的影響；謹慎選擇審計方案，以應(yīng)對評估的重大錯報風險；加強內(nèi)部控制審計，充分執(zhí)行風險評估程序；充分考慮內(nèi)部控制的固有限制，高度關(guān)注由此可能帶來的控制測試無效以及由舞弊導致的重大錯報風險和管理層凌駕于控制之上的風險。
三是關(guān)注資產(chǎn)減值風險和大額減值轉(zhuǎn)回。注冊會計師應(yīng)當關(guān)注退市風險上市公司的資產(chǎn)減值風險；關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)的減值準備計提是否充分、合理，必要時利用專家工作；關(guān)注退市風險上市公司是否存在通過轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值操縱利潤的情形。
四是關(guān)注與退市條件相關(guān)的重點風險領(lǐng)域。注冊會計師應(yīng)當密切關(guān)注存在退市風險的公司可能出現(xiàn)的保殼動作，重點關(guān)注以下容易被操縱的會計科目或事項：是否通過缺乏商業(yè)實質(zhì)的大額資產(chǎn)交易或不當資本運作增加凈利潤或凈資產(chǎn)；是否濫用會計差錯更正、會計政策變更或會計估計等方式虛增凈利潤或凈資產(chǎn)；是否突擊達成明顯缺乏商業(yè)合理性、可能附有前提條件的債務(wù)豁免或資產(chǎn)捐贈，實現(xiàn)凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)正規(guī)避退市；是否在破產(chǎn)重整或債務(wù)重組方案實施的重大不確定性消除前，提前確認債務(wù)重組收益。
